์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์
๋ฏธ๊ตญ์ ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข ๋ณด๊ณ (FBAR) ๋ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์๊ฒ๋ง ๊ทธ ์๋ฌด๊ฐ ์๋ค. ๋ฐ๋ผ์, ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์ ์ฌ๋ถ๋ฅผ ๋จผ์ ํ์ธํด์ผ ํ๋ค. ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๋ ์๋์ 2๊ฐ์ง ๊ฒฝ์ฐ ์ค ํ๋๋ฅผ ๋ง์กฑํ๋ ๊ฒฝ์ฐ์ด๋ค.
- ๋ฏธ๊ตญ ์๋ฏผ๊ถ์ ๋๋ ์์ฃผ๊ถ์
- ๋ฏธ๊ตญ์ ์ค์ง์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ด 183์ผ ์ด์์ธ ์
๋จผ์ , ๋ฏธ๊ตญ ์๋ฏผ๊ถ์ ๋๋ ์์ฃผ๊ถ์๋ ์ค์ง์ ์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ ๋ฐ(์: ํ๊ตญ)์ ๊ฑฐ์ฃผํ๋๋ผ๋ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์ด๋ค. ์ด์ ๊ด๋ จ๋ ๋ฏธ๊ตญ ๊ตญ์ธ์ฒญ (IRS) ์ "Alien Residency - Green Card Test"๋ ์๋ ์น์ฌ์ดํธ๋ฅผ ์ฐธ๊ณ ํ์.
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/alien-residency-green-card-test
๋ค์์ ๋ฏธ๊ตญ ์๋ฏผ๊ถ์ ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ ์์ฃผ๊ถ์๋ ์๋์ง๋ง, ๋ฏธ๊ตญ์ ์ค์ง์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ด ๋ฐ๋ (=183์ผ) ์ด์์ธ ์๋ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๋ผ๋ ๋ถ๋ถ์ด๋ค. ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๋ก IRS์ "Substantial Presence Test"๋ ์๋ ์น์ฌ์ดํธ๋ฅผ ์ฐธ๊ณ ํ์.
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
์ค์ง์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ "๋นํด์ฐ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ (์ต์ 31์ผ) + ์ ๋ ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ 1/3 + ์ ์ ๋ ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ 1/6" ๋ก ๊ณ์ฐ๋๋ค. ์ฌ๊ธฐ์์ ์ฒด๋ฅ์ผ์ ๋ณธ์ธ์ ์ ์ฒด๊ฐ ๋ฌผ๋ฆฌ์ ์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ์ฒด๋ฅํ ๊ธฐ๊ฐ(๋ฏธ๊ตญ ๋ ์ง ๊ธฐ์ค)์ ์๋ฏธํ๋ฉฐ ๋ฏธ๊ตญ ๋น์ ์ข ๋ฅ์ ๋ฌด๊ดํ๋ค.
๋ง์ฝ ๋ณธ์ธ์ ๋นํด์ฐ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ด 30์ผ ์ดํ๋ผ๋ฉด, ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ์๋๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ ๊ณ์ฐ์ ๊ตณ์ด ํ์ง ์์๋ ๋๋ค. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ ๋นํด์ฐ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ด 31์ผ ์ด์์ด๋ผ๋ฉด, ์ ๋ ๋์ ์ ์ ๋ ๋์ ๋ฏธ๊ตญ ์ฒด๋ฅ์ผ์ ์ ํํ๊ฒ ๊ณ์ฐํด ๋ณผ ํ์๊ฐ ์๋ค. ์๋ ํ์์๋ 2019๋ ๋ถํฐ 2021๋ ๊น์ง์ ๋ ์ฌ๋ (A, B) ๋ฏธ๊ตญ ์ฒด๋ฅ์ผ์ ์์์ด๋ค.
์ฐ๋ | A | B |
2019 | 60 | 120 |
2020 | 12 | 366 |
2021 | 78 | 45 |
A์ ๊ฒฝ์ฐ, 2021๋ ์ ์ค์ง์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ 94์ผ(=78+12/3+60/6)์ด๋ฏ๋ก ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ์๋๋ค. A๋ ๋ํ 2020๋ ๋์ ๋นํด์ฐ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ด 30์ผ ์ดํ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ์๋์๋ค. B์ ๊ฒฝ์ฐ, 2021๋ ์ ์ค์ง์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ 187์ผ(=45+366/3+120/6)์ด๋ฏ๋ก ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์ด๋ค. B๋ ๋ํ 2020๋ ์๋ (2018๋ ์ฒด๋ฅ์ผ๊ณผ ๊ด๊ณ์์ด, 2020๋ ๋นํด์ฐ๋ ์ฒด๋ฅ์ผ์ด 183์ผ ์ด์์ด๋ฏ๋ก) ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์๋ค.
๋์ ๊ฒฝ์ฐ
J1 ๋น์๋ก 3๋ ๊ฐ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ฒด๋ฅํ์์ผ๋ฏ๋ก, 2016๋ ๋ถํฐ 2018๋ ๊น์ง๋ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์๋ค. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ ๊ทธ ๋๋ ๋น์ฐํ FBAR์ F๋ ๋ชฐ๋๋ค. ๋ฐ๋ผ๊ฑด๋, ๊ทธ ๊ธฐ๊ฐ ๋์์๋ ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข(๊ทธ๋๋ด์ผ ํ๊ตญ ๋ฐ์ ์์)์ ์ฐ๊ฐ ์ต๊ณ ์ก ํฉ์ฐ์ด $10,000์ ๋์ง ์์๊ธฐ๋ฅผ... ๋ง์ฝ FBAR ๋ณด๊ณ ์๊ธฐ๋ฅผ ๋์น ๊ฒฝ์ฐ์๋ 1) Delinquent FBAR submission procedures, 2) Streamlined filling compliance procedures๋ฅผ ์งํํ๋ ๋ฐฉ๋ฒ์ด ์๋ค๊ณ ํ๋, ์ด ๋ถ๋ถ์ ๋์ค์ ์์ธํ ์์๋ด์ผ๊ฒ ๋ค.
2021๋ 9์ ํ์ฌ, ๋น์ ์ธํฐ๋ทฐ๋ฅผ ์ธ์ ๋ณด๊ฒ ๋ ์ง ๋ชจ๋ฅด๋ ์ํฉ์ด์ง๋ง, ๋๋ F2A ๋น์๋ฅผ ์ฌํด ์์ ๋ฐ๋๋ผ๋ ๋ฏธ๊ตญ์ผ๋ก ์ ๊ตญ(๋๋ฉ*)์ 2022๋ ์ผ๋ก ๊ณํํ๊ณ ์๋ค. ํ์ฌ ํ๊ตญ์์ ํ๊ณ ์๋ ์ผ ๋๋ฌธ์ด๊ธฐ๋ ํ๊ณ , FBAR ๋๋ฌธ์ด๊ธฐ๋ ํ๋ค. F2A ๋น์๋ ์์ฃผ๊ถ์ด ์๋๋ฏ๋ก ๋ด๊ฐ ๋ฏธ๊ตญ์ ๋๋ฉํ๊ธฐ ์ ์๋ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ์๋๋ค. ๋ฐ๋ผ์, ๋์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์ด๋ณ์ด ์๋ ํ 2022๋ ๋ถํฐ ๋ค์ ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ๋ ๊ฒ์ด๋ค.
* F2A ๋น์๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ค์ (์ ํํ๊ฒ๋ ์ ์ฒด๊ฒ์ฌ์ผ ๊ธฐ์ค), 6๊ฐ์ ์ด๋ด์ ๋ฏธ๊ตญ์ผ๋ก ์ ๊ตญํด์ผ ํ๋ค.
FBAR
FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) ์ ๋ด๋น ๊ธฐ๊ด์ ๋ฏธ๊ตญ ์ฌ๋ฌด๋ถ์ ๊ธ์ต๋ฒ์ฃ๋จ์๊ตญ (Department of the Treasury Financial Crimes Enforcement Network, FinCEN) ์ด๋ฉฐ, FinCEN์์๋ ์ฌ๋ฌด ๊ฑฐ๋ ์ ๋ณด๋ฅผ ์์ง ๋ฐ ๋ถ์ํ์ฌ ๋ฏธ๊ตญ ๊ตญ๋ด์ธ์ ์ฌ๋ฌด ๋ฒ์ฃ๋ฅผ ์กฐ์ฌํ๋ค.
์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์์ด๋ฉด์, ๋นํด์ฐ๋ (์ฐ์ค ๋จ ํ๋ฃจ๋ผ๋) ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ์ด $10,000๋ฅผ ์ด๊ณผํ๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ง FBAR ๋ณด๊ณ ์ ์๋ฌด๊ฐ ์๋ค. ์ธ๋ฒ ์ ๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๋ ์์์ ์ด๋ฏธ ์ค๋ช ์ ํ์ผ๋, ์ฌ๊ธฐ์์๋ ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ์ ๊ณ์ฐํ๋ ๋ฐฉ๋ฒ๋ง ์์๋๋ฉด ๋๊ฒ ๋ค.
ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ ๊ณ์ฐ
ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ ๊ณ์ฐ์ ์ํ, ์ฆ๊ถ (๋๋ ์ฐ๊ธ) ๋ฐ ๋ณดํ์ ๋ฐ๋ผ ๊ทธ ๋ฐฉ๋ฒ์ด ์กฐ๊ธ์ฉ ๋ค๋ฅด๋ค. 1) ์ํ์ ๊ฒฝ์ฐ, ๊ณ์ข๋ณ ์ฐ์ค ์ต๊ณ ์์ก์ ํฉ๊ณ๋ก ๊ณ์ฐํ๋ค. ๋ง์ฝ A ๊ณ์ข, B ๊ณ์ข, C ๊ณ์ข๋ฅผ ๊ฐ์ง๊ณ ์๋ค๋ฉด, ๊ฐ ๊ณ์ข๋ณ๋ก 1๋ ์ค ์ต๊ณ ์์ก์ ๋ชจ๋ ํฉํด์ผ ํ๋ค. 2) ์ฆ๊ถ๊ณผ ์ฐ๊ธ์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ (์ํ์ ์์ก์ ๋์ ํ์ฌ) ๊ณ์ข๋ณ ์ฐ์ค ์ต๊ณ ํ๊ฐ์ก์ ํฉ๊ณ๋ก ๊ณ์ฐํ๋ค. 3) ๋ง์ง๋ง์ผ๋ก ๋ณดํ์ ๊ฒฝ์ฐ, ๊ณ์ข๋ณ ์ฐ๋ง ํด์ง ํ๊ธ๊ธ์ ํฉ๊ณ๋ก ๊ณ์ฐํ๋ค. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ 1), 2) ๋ฐ 3) ์์ ๊ณ์ฐ๋ ๊ฐ ํฉ๊ณ๋ฅผ ๋ชจ๋ ๋ํ๋ฉด, ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ์ ๊ณ์ฐํ ์ ์๋ค.
์ํ๊ณผ ์ฆ๊ถ (๊ทธ๋ฆฌ๊ณ ์ฐ๊ธ)์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ด๋ป๊ฒ๋ ๋ด๊ฐ ๊ณ์ฐํด ๋ณผ ์ ์์ ๊ฒ๋ ๊ฐ์๋ฐ, ๋ณดํ์ ๋ณดํ์ฌ์ ๋ฌธ์ํ์ง ์์ผ๋ฉด ๊ณ์ฐํ๊ธฐ๋ ์ด๋ ค์ ๋ณด์ธ๋ค. ๋ํ, ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข์ ์ต๊ณ ์ก ์ดํฉ์ ํด๋น๋ ๋์ ๋ง์ง๋ง ๋ ์ง์ธ 12์ 31์ผ์ ํ์จ์ ์ ์ฉํ์ฌ ๋ฏธ๊ตญ๋ฌ๋ฌ๋ก ๋ณด๊ณ ํด์ผ ํ๋ค. ํ์จ์ ์๋ ์น์ฌ์ดํธ์์ ํ์ธํ ์ ์๋ค.
https://fiscal.treasury.gov/reports-statements/treasury-reporting-rates-exchange/historical.html
2021๋ ์ ์ด๋ฏธ ๋ณด๊ณ ํ ๋ถ๋ค์ 2020๋ 12์ 31์ผ ๊ธฐ์ค ํ์จ, $1 = 1,087.66 ์์ผ๋ก ์ ์ฉํ์ฌ ๋ณด๊ณ ํ์ จ์ํ ๊ณ , (๋๋ฅผ ํฌํจํ์ฌ) 2022๋ ์ ๋ณด๊ณ ํ ๋ถ๋ค์ ์ถํ 2021๋ 12์ 31์ผ ๊ธฐ์ค ํ์จ์ ํ์ธํด์ผ ํ๋ค.
ํจ๋ํฐ (Penalty)
FBAR ๋ณด๊ณ ๋ ๋ด๋น ๊ธฐ๊ด์ด IRS๊ฐ ์๋๋ฏ๋ก ์ธ๊ธ์ ๋ฌด๊ดํ๋ค. ๋ด๊ฐ ํด์ธ๊ธ์ต์์ฐ์ด ๋ง๋ค๊ณ ํด์ ์ธ๊ธ์ ๋ ๋ถ๊ณผํ๋ ๊ฒ๋ ์๋๋ (๋ฌผ๋ก , ์์ฐ๋ค๋ก๋ถํฐ ์์ต์ด ๋ฐ์ํ๋ฉด ์ธ๊ธ์ ๋ด์ผ ํ๋ค) ์ฑ์คํ๊ฒ ๋ณด๊ณ ํ๋๋ก ํ์. ๋ง์ฝ ๋ณด๊ณ ๋์์์์๋ ์ด๋ฅผ ๋๋ฝํ์๋ค๊ฐ ์ ๋ฐ๋๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ํจ๋ํฐ๊ฐ ์ข ์ธ๋ค. (์๋ ์นํ์ด์ง ์ฐธ๊ณ ).
https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-026-016#idm140372786793504
FBAR ๋ณด๊ณ ์ ๊ณ ์์ฑ ์ฌ๋ถ์ ๋ฐ๋ผ ๊ณ ์์ฑ์ด ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ ์นํ์ด์ง์ 4.26.16.5.4.1 Penalty for Non-willful Violations - Calculation ๋ถ๋ถ์ ์ฐธ๊ณ ํ๊ณ , ๊ณ ์์ฑ์ด ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ 4.26.16.5.5.3 Penalty for Willful FBAR Violations - Calculation ๋ถ๋ถ์ ์ฐธ๊ณ ํ๋๋ก ํ์. ์๋ ํ๋ ๊ณ ์์ฑ ์ฌ๋ถ์ ๋ฐ๋ผ FBAR ํจ๋ํฐ๋ฅผ ์ํํ๋ ๊ฐ์ด๋๋ผ์ธ์ด๋ค.
Exhibit 4.26.16-2
FBAR Penalty Mitigation Guidelines for Violations Occurring After October 22, 2004
2023๋ 4์์ FBAR ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ์ํ ์ค๋น
FBAR ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ๋ฏธ๊ตญ ์ธ๋ฌด์ฌ์๊ฒ ๋ํํ๋ฉด, ์ฝ $600~$700 ์ ๋์ ๋น์ฉ์ด ๋ฐ์ํ๋ค๊ณ ํ๋ (๊ทธ๋ ๋ค๊ณ ๋ด ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข ์ ๋ณด๋ ๋ด๊ฐ ์์๋ด์ ์ธ๋ฌด์ฌ์๊ฒ ์๋ ค์ค์ผ ํจ), FBAR ์ ๋๋ ๋ด๊ฐ ์ง์ ํด์ผ๊ฒ ๋ค๋ ์๊ฐ์ด ๋ค์๋ค.
๋์ ๊ฒฝ์ฐ, (๋ณ ํ์ด ์๋ค๋ฉด) 2022๋ ์ ๋๋ฉํ ์์ ์ด๋ฏ๋ก ๋์ ์ฒซ FBAR ๋ณด๊ณ ๋ ์๋ง๋ 2023๋ 4์์ด ๋ ๊ฒ์ด๋ค. ์ฆ, ์์ผ๋ก 1๋ ๋ฐ ๋ค์ ์ผ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ค๋นํ๋ ์ ์ด๋ค. ์ด๋ ๊ฒ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ค๋นํ๋ ์ด์ ๋ ์ฌํด ์์ ๋ถํ์ํ ๊ธ์ต๊ณ์ข๋ฅผ ํด์งํ๋ค๋ฉด, FBAR ๋ณด๊ณ ์ ๋์์ ์ค์ผ ์ ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ด๋ค. ๋ฐ๋ผ์ ์์ผ๋ก ์ฝ 3๊ฐ์ ๋จ์ง์ ๊ธฐ๊ฐ ๋์ ๋ด๊ฐ ํด์ผ ํ ์ผ์ ์๋์ ๊ฐ๋ค.
- ๋ชจ๋ ๊ธ์ต๊ณ์ข ์กฐํํ๊ธฐ
- (ํน์ ๋ชจ๋ฅด๋) 2016๋ ๋ถํฐ ๊ฑฐ๋๋ด์ญ/์์ก ๋ฑ์ ์ ์ฅํด๋๊ธฐ
- ํ์์๋ ๊ธ์ต๊ณ์ข ํด์งํ๊ธฐ
์ ๊ณผ์ ์ ์๋ ๊ธ์ ์ฐธ์กฐํ๊ธฐ ๋ฐ๋๋ค.
https://plave.tistory.com/entry/preparing-emigration-fbar-p2
๊ทธ๋ฆฌ๊ณ 2023๋ 4์์ ์ค์ ๋ก FBAR ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ์งํํ ํ๊ธฐ๋ ์๋ ๊ธ์ ์ฐธ์กฐ.
ํด์ธ๊ธ์ต๊ณ์ข ๋ณด๊ณ (FBAR) 10๋ถ ๋ง์ ์๋ฃ!
์ฐธ๊ณ ์๋ฃ
https://blog.naver.com/how2invest/222279293631
https://cafe.naver.com/gototheusa/288715